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剖析地方財政預算執行情況審計的相關問題思考與建議

實用文檔 2021-06-21 18:38 425 財政

 1 概述


  財政審計是國家審計的永恒主題,預算執行情況審計是財政審計的主要內容。財政預算執行審計是法律賦予審計機關的基本職能,在發揮審計職能、維護經濟秩序、推動財政改革和促進社會和諧發展等方面發揮了積極作用。隨著公共財政框架的建立和財政改革的深入,預算執行審計面臨新的問題,需要及時加以解決和改進,使預算執行審計更好為經濟社會服務。從市場經濟建設看,預算執行審計對財政政策的實施情況進行監督檢查來實現對國民經濟的間接調控;從構建和諧社會看,預算執行審計對預算執行權、經濟(營)管理權、行政執法權、領導決策權以及與民生相關的問題實施制約和監督。充分證明,預算執行審計是政府審計的首要任務,在經濟社會發展中有所為。


  2 財政預算執行情況設計的重要作用


  2.1 在服務經濟發展中有所為。國民經濟又好又快發展是構建和諧社會的基礎,促進經濟發展是審計監督的重要使命。預算執行審計緊緊圍繞中央財政政策和黨委、政府重大經濟決策,監督各項財政經濟政(決)策的落實到位,加強本級預算執行審計,分析預算收入來源和結構,剖析預算支出結果和支出結構,為政府財政經濟決策提供依據,為促進經濟發展服務。


  2.2 在推進改善民生中有所為。預算執行審計應把與人民群眾息息相關的民生問題作為重點,監督社會保障、農村義務教育、基本醫療衛生、農業投入、扶貧、新農村建設等專項資金的預算執行情況,檢查惠農、惠民政策落實和惠民工程投入及效益情況,切實維護人民群眾的利益,促進實現經濟發展成果由人民共同享有的目標。


  2.3 在促進依法行政中有所為。民主法治是和諧社會的首要特征,依法行政是民主法治的具體化。預算執行審計應把與社會公眾息息相關的執法部門、有收費和罰款的執收執罰單位作為重點對象,檢查執收執罰單位職責權是否明確、執法主體是否合格、執法行為是否合法合規、執法是否公平公正,加強對行政執法權的監督,促進社會和諧。


  2.4 在維護財經秩序中有所為。一方面,預算執行審計可以促進政府及其職能部門依法聚財、依法理財、依法用財,不斷提高財政財務管理水平,促進提高財政資金使用效益,為維護社會穩定服務。另一方面,預算執行審計對違反財政法規的問題作出審計處理和處罰,對嚴重的違法違紀問題還要移送紀檢監察或司法機關進行查處,追究相關責任人的責任,為反腐倡廉建設服務。


  2.5 在推動管理改革中有所為。預算執行審計發現問題,客觀分析,綜合評價,提出建議。一是從促進改進管理,堵塞漏洞,提高效率入手,提出加強財政財務管理的建議。二是從體制制度入手,針對體制制度存在的缺陷,提出深化財政管理改革的建議,建立長效機制。


  3 現階段地方財政預算執行審計存在的問題


  3.1 認識模糊,重視不夠。首先是對預算執行審計這一工作本身認識模糊,從而把預算執行審計搞成了預算收入審計。由于認識上的模糊,導致了預算執行審計的偏差,可以說,側重收入的預算執行審計是極不完整的。其次就是對預算執行審計的對象范圍認識模糊,認為預算執行審計就是對財政、稅務部門及本級金庫的審計。再次是對預算執行審計的意義和重要性認識不足。由于認識的模糊,直接導致了對預算執行審計工作的重視不夠,從而缺乏對這一工作的深入調研和部署。特別是財政、稅務部門的政策調整、運作方式等情況缺乏必要的跟蹤了解和信息溝通,也沒有安排專人對相關信息資料進行收集、整理、研究、分析。審前準備工作的嚴重不足,以致對預算執行審計工作的規劃和項目的安排等產生了偏離實際、脫離重點等不利影響。


  3.2 目標不明,監督不力。本級預算執行審計的目標是什么、重點在哪里,應該發揮怎樣的作用,在地方基層審計機關還不是很清楚。因此,造成基層審計機關機械地參照上級的方案執行,有的則延續財務收支審計的路子,把重點放在財政、地稅部門本身的違規問題上,導致“同級審”失去應有的作用。


  目前主要還是對財政財務收支的真實性和合法性開展審計,審計內容單一,沒有確立與社會經濟發展同步的明確目標,適應現代財政管理理念的績效審計還沒有起步,從一定程度上影響了審計的效果。從審計對象看,審計部門只注重對財政部門、地稅部門的審計,而對建設項目、專項資金、用款單位等跟蹤延伸審計不多,對財政資金的使用效果和效益問題基本上沒有涉及。


  3.3 財政預算執行審計規范性制度建設沒有完全到位。執行審計中發現的地方財政行為的不規范性和違紀問題,均與本級政府的財政意志、政府行為、財政利益密切關系;同時,為了穩定部門利益,照顧人情關系,各利害部門甚至政府都會出面要求審計監督不要過嚴,結果造成預算執行審計監督不力,流于形式。主要有:一是財政預算執行審計規范性制度建設滯后;二是《審計法》規定的本級預算執行審計和實際操作存在矛盾;三是預算編制過粗,審計標準難以把握。


  4 構建財政預算執行審計監督體系的對策


  4.1 切實履行職能,突出審計重點性。繼續堅持全面審計,凡是與預算執行有關的部門、單位和使用財政資金的項目都是審計對象,突出抓好:一是重點審計對象。把組織預算執行的財稅部門始終擺在審計的首要地位,二是重點審計內容。圍繞財政管理制度改革的主要特點,在全面摸清預算執行情況的基礎上,重點審計預算編制的科學合理性,預算調整項目,預算執行偏差大、影響年度預算平衡的項目,涉及財政體制變動和稅收管理體制的項目,年度財政預留支出項目,預算項目中數額大且未細化的項目,列收列支項目,非稅收入管理,政府負債和預算管理改革中部門預算、國庫集中收付、政府采購執行等情況。三是重點整改內容。重點關注上年度審計發現問題的整改情況,審計提出加強管理的意見的采納情況。


  4.2 積極更新觀念,積極深化預算執行審計的內容。預算執行審計涉及的面廣量大,不可能面面俱到,要深化預算執行審計,就必須選準重點。既要在審計內容上突出重點,又要在審計過程中抓住重點;既要側重于政府關心的重點,又要側重于人大所關心的熱點,更要重點關注社會民生問題。既要查清問題的來龍去脈,又要分析產生問題的原因和危害性,力求把問題查深查透。具體來說,可以從以下幾個方面入手:一是在審計對象上,重點選擇組織預算執行、參與預算執行,掌握資金調撥權和管理使用大量財政性資金的部門單位進行審計;二是在審計內容上,除審計財政預算收支外,還應選擇一些部門掌握的對預算執行影響較大的財政專項資金、預算外資金以及其他財政性資金等進行審計。三是根據預算執行審計中發現和掌握的線索,引導專業審計突出重點,豐富預算執行審計的內容。


  4.3 審查財政各項改革的執行程度。多年來,為了進一步適應構建公共財政框架的要求,財政部陸續推出了各項財政改革措施,如部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、鄉財縣管、會計委派等,均是從源頭治理、規范財政收支行為的治本之策,但在實際執行中,由于利益問題,落實不夠,執行不到位。在審計時應當強化宏觀監督意識,樹立“大財政”審計的思路,緊扣財政改革這個主題,及時糾正預算執行中違反財政法規的行為,促進財政部門依法理財。防止將一般預算收入用于基金預算支出,而把基金預算收入作為財政部門行使權力的“小金庫”,促使財政部門科學理財,既要搞好對預算收入合法性、完整性的審計,又要突出對預算支出全過程合理性、合法性和效益性的審計。


  4.4 加強隊伍建設,以人為本,不斷提高審計監督人員的素質。如果預算執行審計僅就合法性檢查,審計監督就難以為宏觀管理服務,審計作用的發揮就會受到限制。要深化預算執行審計的內容,這就要求審計人員要有較高的政策理論水平,不能就問題查問題,應從揭露的問題中去思考問題,并上升到宏觀層面去開展分析,從完善政策、健全體制角度提出相應的對策和建議。因此,基層審計機關必須加強隊伍建設,以人為本,不斷提高審計監督人員的素質。


  5 結束語


  預算執行審計,是審計機關對財政部門具體組織預算執行情況的真實、合法和效益進行的審計監督。財政預算執行審計一方面推動了預算管理的改革,另一方面也應順應預算改革的要求,結合公共財政逐步建立和完善的實際,進一步拓展思路、轉變觀念、不斷創新。隨著公共財政框架的建立和財政改革的深入,預算執行審計面臨新的問題,需要及時加以解決和改進,使預算執行審計更好為經濟社會服務。

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